【疫情下税务,税务疫情期落实税收优惠政策】

疫情下的企业员工支持福利的税务处理

疫情下企业员工支持福利的税务处理需根据福利类型区分处理，具体如下：疫情防控用品的税务处理企业采购：企业购买口罩、消毒液等疫情防控用品 ，可计入“办公用品”或“劳动保护费 ”等正常支出科目，允许全额税前扣除
，无需额外调整。

若补贴用于补偿未来期间费用，则按实际受益期分摊计入损益 。企业下发员工补贴的会计处理企业向员工发放疫情补贴属于职工福利费 ，需通过“应付职工薪酬”科目核算
，并根据费用归属部门计入对应科目（如管理费用 、生产成本等）。

单位疫情期间确认并发放员工补贴的会计分录处理如下：确认补贴时的会计分录当单位在疫情期间确认需发放员工补贴时，需通过“应付职工薪酬
”科目归集相关成本 ，并根据费用归属部门计入对应科目
。

会计分录：借：应付职工薪酬——职工福利费贷：库存商品 应交税费——应交增值税重点内容： 在确认疫情补助时
，应计入“管理费用——福利费”科目，并同时贷记“应付职工薪酬——职工福利费 ”科目。 在下发资金补助时 ，通过借记“应付职工薪酬——职工福利费
”科目
，贷记“银行存款”科目来完成会计处理 。

发放疫情补助金时，企业应根据补助性质和发放对象进行会计处理 ，具体分录如下：企业以员工福利形式发放疫情补助金若补助金属于职工福利性质（如生活困难补助、健康防护补贴等）
，需通过“应付职工薪酬——职工福利费 ”科目核算
。

疫情企业捐赠税务处理

〖壹〗
、企业所得税或个人所得税税前全额扣除政策企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品，允许在计算企业所得税或个人所得税应纳税所得额时全额扣除。例如 ，企业向红十字会捐赠现金用于疫情防控，捐赠金额可直接从应纳税所得额中全额扣除
，无需按比例限制 。

〖贰〗、疫情期间企业捐赠的税务处理方式如下：企业所得税或个人所得税税前全额扣除 通过公益性社会组织或政府捐赠：企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新冠肺炎疫情的现金和物品 ，允许在计算企业所得税或个人所得税应纳税所得额时全额扣除
。

〖叁〗 、疫情下企业公益性捐赠的税务处理核心要点如下：扣除范围与条件根据《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》第8点
，企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对疫情的现金和物品 ，允许在计算企业所得税或个人所得税时全额扣除。

〖肆〗
、企业税务处理 税前扣除政策企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品
，允许在企业所得税税前全额扣除 。若企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠应对疫情物品，同样享受企业所得税税前全额扣除
。

〖伍〗、疫情捐赠的税务处理主要涉及企业所得税 ，增值税方面无特殊影响
，具体处理方式如下：企业所得税方面疫情期间，企业通过公益性社会组织 、县级以上人民政府及其部门等国家机关 ，捐赠用于应对新型冠状病毒性肺炎疫情的款项
，在计算应纳税所得额时准予全额扣除。

〖陆〗
、疫情期间企业捐款的税务处理方式如下：会计处理方式企业发生捐款时，需通过“营业外支出——捐赠
”科目进行核算 。若以银行存款支付 ，会计分录为：借：营业外支出——捐赠贷：银行存款若以库存现金支付，则贷方替换为“库存现金”
。此处理方式适用于所有符合条件的捐赠行为
，无论捐赠对象或途径。

一张图汇总新冠疫情常态化下的税收优惠政策

常态化支持：山东省后续通过优化营商环境、简化行政审批（如“一业一证 ”改革） 、发展线上销售等长效机制持续支持小微主体发展，但未再出台“免除一切税费
”的普惠性政策 。

政府出台《反食品浪费法》 ，对剩菜打包
、小份菜供应等行为给予税收优惠。“五位一体”关联：倡导绿色消费
，契合“生态文明建设 ”中“推动形成绿色发展方式和生活方式
”的目标
。 旅游行业：生态旅游与智慧化管理 改革背景：1万家旅游企业倒闭，传统跟团游模式受冲击。

防控费用组成 建设工程新冠疫情防控费用由两部分组成：新冠疫情常态化防控费和新冠疫情防控增加费 。

北京市发改委通过《北京市复工复产普惠性政策工具应用指南（第一批）》明确对因疫情影响暂停举办的展会项目给予场租费补贴
。具体内容如下：政策背景与目的新冠疫情爆发后 ，北京市密集出台多项支持企业复工复产的政策措施
，旨在减轻企业负担、纾困解难 、维护稳定发展环境。